Что изменится в налогах с 2026 года? Главные нововведения

Ключевые аспекты налоговой реформы 2026 года: изменения для индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью, поправки к упрощенной системе налогообложения, новые правила налогообложения и чек-лист для подготовки бизнеса.

Некоторые налоговые изменения, которые запланированы на 2026 год:

• Повышение базовой ставки НДС. С 1 января 2026 года общая ставка налога на добавленную стоимость увеличится с 20% до 22%. Льготная ставка 10% сохранится для некоторых категорий товаров: продуктов питания первой необходимости, детских товаров, лекарственных средств и медицинских изделий, периодических изданий и книжной продукции, племенных сельскохозяйственных животных.
• НДС на банковские операции. С 1 января 2026 года отменяется мораторий на НДС для отдельных банковских операций, действовавший с 2006 года. Облагаться налогом по ставке 22% будут эквайринг, процессинг операций по банковским картам, переводы через СБП.
• Поэтапное снижение лимита для освобождения от НДС. В 2026 году лимит доходов для освобождения от НДС составит 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, с 2028 года и далее — 10 млн рублей. 
• Семейная налоговая выплата (кешбэк НДФЛ). С 2026 года вводится выплата для семей с двумя и более детьми: пересчет НДФЛ по ставке 6% вместо 13% с возвратом разницы.
• Расширение расходов, учитываемых при расчёте налога. В перечень дополнительно войдут затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
• Введение единой формы уведомлений для УСН. С 1 июля 2026 года будет использоваться единый бланк уведомления, где нужную ситуацию надо отметить галочкой и заполнить необходимые поля. 

28 ноября 2025 года был принят Федеральный закон № 425-ФЗ, который вносит значительные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, затрагивая в первую очередь предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.
В соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 6 ноября 2025 года № 734, на 2026 год установлен новый коэффициент-дефлятор для упрощённой системы налогообложения (УСН) в размере 1,090. Это приведет к увеличению лимита доходов для применения данного налогового режима с 450 миллионов до 490,5 миллионов рублей. Помимо этого, будет повышен лимит стоимости основных средств для упрощенцев до 218 миллионов рублей, тогда как другие критерии, такие как средняя численность работников, остаются неизменными.
Налогоплательщики, использующие УСН, могут продолжать применять этот режим без уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) до достижения дохода в 20 миллионов рублей в 2025 году. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена с 20% до 22%. При этом сохраняются льготные ставки в 10% для социально значимых товаров, включая продукты питания, лекарственные средства, медицинскую продукцию, товары для детей и другие. Льгота по НДС также будет распространяться на программное обеспечение, включенное в единый реестр российского программного обеспечения.

Налогоплательщики, переходящие с УСН на общую систему налогообложения и впервые становящиеся плательщиками НДС, смогут выбрать между общей ставкой 22% и специальными ставками: 5% при доходах от 20 до 272,5 миллионов рублей или 7% при доходах от 272,5 до 490,5 миллионов рублей. Важно отметить, что общая ставка НДС позволяет налогоплательщикам принимать к вычету налог, предъявленный поставщиками, в то время как специальные ставки для упрощённых налогоплательщиков таких вычетов не предусматривают.

Для субъектов на УСН предусмотрены особые условия выбора ставок. Переход с общей ставки 22% на пониженные ставки 5% или 7% возможен с первого числа любого налогового периода (квартала), а переход с пониженных ставок на общую ставку возможен в течение первых четырёх кварталов их применения. Компании и индивидуальные предприниматели на УСН, впервые перешедшие на уплату НДС по ставкам 5% или 7%, могут отказаться от них в течение первого года, не дожидаясь истечения трёхлетнего срока.

Для поддержки бизнеса введен мораторий на привлечение к ответственности предпринимателей, впервые нарушивших правила уплаты НДС в 2026 году.
В новой редакции Налогового кодекса также предусмотрена централизация подхода к установлению пониженных региональных ставок для плательщиков УСН. Ранее субъекты РФ самостоятельно определяли условия и виды деятельности, для которых могли быть установлены такие ставки.

Законодательные акты субъектов РФ могли предусматривать пониженные ставки для УСН. Например, в Севастополе в 2025 году действовали ставки 4% (или 3% для отдельных видов деятельности) для объекта налогообложения «доходы» и 10% для объекта «доходы минус расходы». С 2026 года регионы смогут снижать ставки только для плательщиков УСН, занимающихся определенными видами деятельности из Единого перечня, утверждённого Правительством РФ. Этим же перечнем будут регулироваться «нулевые» льготные ставки УСН по регионам для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Для налогоплательщиков, использующих патентную систему налогообложения (ПСН), произошли изменения.

Ранее, в 2025 году, индивидуальные предприниматели (ИП) на ПСН теряли право на этот спецрежим, если их доход превышал 60 миллионов рублей. С 2026 года этот порог снижен до 20 миллионов рублей. Это значит, что ИП не смогут применять ПСН, если их совокупный доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей. Доход по патенту рассчитывается на основании книги учёта доходов и расходов. Если у ИП было несколько патентов на разные виды деятельности, то общий доход суммируется.
Также отменяется универсальное освобождение от страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса. Льготы сохраняются только для приоритетных отраслей, список которых определит Правительство РФ.
ИП, адвокаты, нотариусы и другие частные практики освобождаются от начисления и уплаты страховых взносов на период прохождения военной службы по контракту в рамках участия в СВО.
Для ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) и едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) база для расчёта пенсионных взносов будет определяться на основе фактической прибыли.
С 2026 года вводится единая форма уведомлений для УСН. В настоящее время для разных ситуаций (переход на УСН, смена объекта налогообложения, утрата права на спецрежим, прекращение деятельности на УСН, добровольный отказ) используются отдельные бланки. С 1 июля 2026 года будет применяться единый бланк уведомления, в котором нужно будет отметить нужную ситуацию галочкой и заполнить необходимые поля.